Учет стандартов: принятие международных стандартов бухгалтерского учета мандатов пересмотр стратегии
Для T.J. Роджерс, исполнительный директор корпорации Cypress Semiconductor, американские стандарты GAAP учетной кризис доверия. Инвестора называется, обеспокоенные низким денежных средств. Роджерс знал, было много наличных денег и еще не нашел в докладе. Он продолжал говорить с его финансовым отделом. "Они имели в 4 различных пунктов линии", говорит он, а один из них наличными только часть.
[Иллюстрация опущены]
Вот когда он попал домой, насколько befuddling и вводящей в заблуждение бухгалтерского учета может быть. Правила и директивы почти никогда не соответствуют экономическим реалиям корпоративной работы. Когда происходят изменения в правила, как и опционов качестве расходов, руководители можете обнаружить, что какая-то часть их стратегии ног на голову. Затем они должны тратить свое время с тайным финансовым соображениям, а не стремясь при этом доход в дверь. А что будет скоро столкнется с американскими компаниями и их руководителей является крупнейшим свод правил изменения, когда-либо: Международные стандарты финансовой отчетности или МСФО.
Принято более 100 стран на сегодняшний день, по МСФО призван обеспечить уровень прозрачности необходимо мировой экономике. По ценным бумагам и биржам (SEC) показал, поддержка перехода от GAAP на МСФО, и даже установить некоторые предварительные сроки для принятия дальнейших решений по этому вопросу, с 2014 плавают как потенциальный срок перехода. Но многие компании считают, что МСФО может существенно оживить свои балансы и отчеты о прибыли, ввести нежелательной волатильности на финансовых результатов и иным встряхнуть, как обычно. Он мог бы также позволить компаниям, наконец, сделать выбор, который мог позволить финансовой отчетности более точно отражает экономические реалии бизнеса.
Не только руководители придется тратить время на общение изменения своих инвесторов, они также должны будут пересмотреть основные стратегические решения, и председательствует на них системы и процесса ремонта, который может сделать закон Сарбейнса-Оксли выглядеть легкой. Он может буквально взять два года только чтобы узнать, как обширные последствия будут.
"Стратегия могут быть затронуты, потому что мы все должны беспокоиться по поводу сообщений о доходах", говорит генеральный директор "Грант Торнтон" Эдвард Нусбаум. "Ты изменения показателей, а также при изменении показателей эффективности работы, что изменения поведения".
Идея кажется МСФО звука достаточно. Вместо того, во всем мире финансово балканизированным различные подходы к учету, МСФО, в теории, по крайней мере, обеспечить единый стандарт для прозрачной капитала на мировых рынках. Вдруг кованого железа производитель мебели в Чешской Республике будет иметь финансовые отчеты, которые были непосредственно сопоставимы с его бразильским конкурентом. Изобретатели, клиентов и деловых партнеров мог понять, как компания была на самом деле делать потому, что они все говорят на одном языке финансовых.
Не только можно, то компании более эффективно конкурировать на глобальных рынков капитала, но имеющие единые стандарты отчетности может внести слияний и поглощений процесс плавным. Все заинтересованные стороны искать данным финансовой отчетности для информирования своих решений, но одинаково помечены информация может на самом деле означает дико разные вещи в разных финансовых схем отчетности.
"В целях проведения анализа компании и понять, является ли приобретение будет нечто ценное, Вы должны смотреть на цель компании на постоянной основе с тем, как [имя] Компания отчетности", говорит Крис Манн, управляющий директор Морган Франклин Корпорация Глобальные финансовые стандарты, безусловно, сделать это проще.
Но когда финансовые изменения стандартов, так что все значения чисел, что инвесторы и изучить, что руководители использования в принятии решений. Эти преобразования могут быть крайними. Посмотрите на Vodafone. Когда остальные переехали из Великобритании UK GAAP на МСФО несколько лет назад, так же телекоммуникационной компании. В 2004 финансовом году, Vodafone вдруг перешли от вычета налогов убытки в размере примерно [фунтов стерлингов] 16 миллиардов на прибыль более чем на [фунтов стерлингов] 9 млрд, в соответствии с Клэр Финч, контент-менеджер Каплан Великобритании.
Как это случилось, был прост. В 1990-х, Vodafone приобрела немецкая фирма по цене около $ 140 миллионов. "Под UK GAAP они должны были погашать доброй воли", Финч объясняет. Но МСФО не позволяют доброй воли амортизации, так что Vodafone вдруг огромные прибыли, ранее списанных значение было восстановлено к книгам, которые необходимы в соответствии с новым стандартом бухгалтерского учета. Ничего не изменилось в экономике предприятия - за исключением того, в настоящее время сталкивается законопроект крупный налог.
Это не что МСФО является догматическим тела заповедей не больше, чем любой другой стандарт. В самом деле, он пользуется репутацией, в целом, более гибким, чем по ОПБУ США, и значительно меньше объемной. "Достаточно взглянуть на огромный объем стандартов", говорит DJ Ганнон, партнер Делойт возглавляющий США фирма по МСФО решений центра. "Вы получили около 25000 страниц в ОПБУ США и МСФО в 2000". Причина в том, что МСФО больше внимания уделяется принципам, чем как полный набор правил, насколько это возможно. Управление группами, как ожидается, принимать решения о том, как их компании лучше всего придерживаться принципов в контексте того, как они должны делать бизнес.
Но каждая система имеет свое собственное видение того, что компании должны делать, а Есть некоторые фундаментальные различия (см. врезку). Для некоторых сдвиг может быть в высшей степени положительными. Например, Роджерс рассчитывает на списание R
Короче говоря, это не мир грез, где все, что угодно можно, особенно если компания переходит от США GAAP на МСФО. "В США, большинство компаний, которые проведет инфляционного продуктов и инвентаря используют LIFO [потому что] это ограничивает их налоги", говорит Хакетт Группа финансирования консультационных лидер Брайан Холл. Связав высокая стоимость последнего кадастра с продажи, прибыль появляется все меньше и налоги ниже. МСФО не признать, LIFO, поэтому переход к стандартной вызовет большой налог хитом.
Некоторые отрасли промышленности - компьютеры и программное обеспечение, регулируемые коммунальные услуги, или такие добывающие отрасли, как горнодобывающая промышленность, лес или нефть и газ - можно закончить на болезненную сторону перемен. Например, в регулируемых отраслях в настоящее время доклада так называемой нормативной активов: расходы, которые регуляторы позволяют компании перейти к клиентам через некоторое количество лет. В GAAP, компания рассматривает их в качестве активов и падает с течением времени. Но МСФО не признает лечения различных нормативных активов, рассматривая их как расходы, когда они происходят. Компании могут столкнуться с большей выручки и прибыли волатильности в качестве результата.
Тем не менее, компания могла бы разработать выгодную позицию. Компания может оказаться в тисках большей волатильности продаж, компания B, что более выгодно сформулировало свою принятия МСФО, соответственно, может смягчить много нестабильности и сделать ее акции более привлекательными для инвесторов. В переводе на высших курсах акций и усиление экономического мышцы для расширения и приобретения других компаний.
"Глобальной компании чувствуют Есть эффективности они могут получить", говорит Дэвид Каплан, международного учета консультационных услуг PwC лидер, они могли бы иметь единую бухгалтерию для всей компании или уменьшить соблюдения издержки за счет устранения нескольких заявок.
Хотя SEC не установить жесткий дату перехода, он был сильно склоняются к стандартам в течение некоторого времени. Учитывая потребности страны, чтобы восстановить себя в мировые финансовые рынки после нынешнего экономического кризиса, переход к МСФО вряд ли до конца. Даже глядя на дату 2014 не следует придавать большого комфорта. Переход на МСФО является сложным процессом, который, по мнению многих экспертов, скорее всего, будет еще более широким и сложным, чем принятие закона Сарбейнса-Оксли.
Чтобы разумно принять МСФО в свою пользу, компании должны планировать на несколько лет, чтобы сделать переход. Одной из причин является темной иронией, поскольку в настоящее время ни одна версия МСФО, что все страны использования. Хотя это и не столь фрагментированной, как различные издания GAAP, стандарты бухгалтерского учета группы пытаются принести различные версии в гармонии, поэтому высока вероятность того, что сегодня "официальная" версия МСФО не будет выглядеть точно так же, как в конечном итоге принят.
Однако ожидания не умный вариант, потому что это может занять много времени, чтобы понять, как именно повлияет на смену данной компании. "Для крупных компаний, даже если они все свои усилия на это, я думаю, что это займет как минимум пару лет, чтобы понять последствия," говорит Насбаум.
Microsoft начал свою первоначальную работу в июле. Тем не менее, закрывая его книги, в МСФО может занять от трех лет по крайней мере, говорит Боб Ло, старший директор отдела финансового учета и отчетности. Хотя планирование является необходимым и требует участия на самом высоком уровне руководства, времени часть будет практической реализации. "Мы используем SSAP и есть модуль для ведения отдельных книг по МСФО, но нужно, чтобы получить информацию", говорит он. "Это не так просто, как подключи и играй".
МСФО необходимо будет изучить и адрес, по крайней мере следующее: привести решения учета с корпоративной стратегии; обеспечения того, чтобы ИТ-инфраструктуры, в том числе унаследованных систем, поддерживает МСФО; обзор всех финансовых показателей, чтобы увидеть, как они могут измениться, обзор всех юридических контрактов упоминает финансовых показателей и обсудить необходимые изменения; изучить вопрос контроля и процедур по-прежнему точной и адекватной; генерировать дополнительную информацию, которая может потребоваться по МСФО и подготовки сообщений, чтобы помочь инвесторам понять и принять изменения.
Это, вероятно, будет массовым и, возможно, дорогостоящим мероприятием, напомнив, руководители боль реализации Закона Сарбейнса-Оксли. И тем не менее это также руководителей редкий шанс сделать над финансовыми структурами своих компаний, чтобы отразить, каким образом их компании действительно работают - и, может быть, голову вопросы несколько инвесторов.
Статья: Некоторые ключевые GAAP США и МСФО Различия
Доходов / расходов признание. В зависимости от специфики ситуации, компании могут найти продажи или счет признания либо ускорить или отложить. Для некоторых компаний МСФО добавить неизбежное усиление нестабильности отчетности.
Повреждения. Соответствии с ОПБУ США, когда стоимость активов является нарушением, компания должна записать избытке. Согласно МСФО, компания должна продолжать следить за справедливой рыночной стоимости активов и, в случае изменения условий, соответственно, восстановить связанные сумму стоимости.
Компонентное. Согласно МСФО, компания должна определить продолжительность жизни компонентов актива и падать каждого в отдельности. Так стены и фундамент здания, возможно, один срок амортизации; крыши, другой; котла, третий; электропроводки и сантехники, четвертый и пятый за парковку.
Амортизация. Правила амортизации расходов и доходов могут быть совершенно иными, меры позволили в один стандарт отказано и в то же позволило в рамках второго.
Бенчмаркинг. Подробнее о вторичный эффект, но реальная 1: Компании, может оказаться, что они могут выбирать не столько выявить внутреннюю информацию о своей деятельности, как раньше. Один корпорация может столкнуться с дополнительными трудностями для сравнения своей деятельности с отраслевыми конкуренции.
Контракты. Многие контракты содержат финансовых измерений - финансовых ковенантов в виде займов, например, или условия для бонусов в исполнительных соглашений компенсации. Изменение метрики и компания может вдруг оказаться в нарушение завета в критическом кредитной линии или страховой полис, или даже считают, что это был явно недо-или переплачивая руководителей.
Защита решений. Между США судов бизнес-правила решения, а число абсолютных директивы по GAAP, компании удалось парировать многочисленные судебные иски. Но в соответствии с МСФО, в которых компании принимают решения на основе принципов, есть по крайней мере, вероятность того, что кто-то может оспорить обоснование работу. Хотя по МСФО может быть много меньше страниц, компаниям придется добавить некоторые важные документы своих, чтобы оправдать свой выбор и позиций.
